Законодательство

В этом разделе представлены наиболее значимые законодательные и нормативно-правовые документы, в которых содержатся положения, определяющие требования к хозяйствующим субъектам (как в государственном, так и в частном секторе экономики) по вопросам организации внутреннего контроля и организации внутреннего аудита. В разделах 1 и 5 представлены некоторые иностранные документы (в т.ч. изданные международными или межгосударственными организациями), тексты которых были переведены на русский язык.

Комментарии и предложения по наполнению раздела новыми документами можно направить по адресу info@iia-ru.ru с пометкой «Раздел «Законодательство».

Наименование документа или раздела в документе	Дата, номер документа, принявший орган
Глоссарий (словарь терминов) аудитора	Международные стандарты аудита. Подготовлено Минфином РФ (ред. от 25.11.2016)
Перечень терминов, используемых в аудиторской деятельности	Утвержден Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, 1997 г.
Глоссарий терминов, используемых в платежных и расчетных системах (выдержка)	утв. Комитетом по платежным и расчетным системам Банка международных расчетов, Базель, Швейцария, март 2003 г.
Глоссарий ИНТОСАИ	Материал предоставлен Счетной Палатой РФ
1. Документы межгосударственных организаций
1.1. ИНТОСАИ
Лимская декларация руководящих органов контроля ИНТОСАИ	Принята в г. Лима, 17-26 октября 1977 г.
Этический кодекс ИНТОСАИ для аудиторов в государственном секторе	Принят в г. Монтевидео, 9-14 ноября 1998 г.
Руководящие документы ИНТОСАИ	Подборка документов размещена на сайте Счетной Палаты РФ
1.2. ИСО
Международный стандарт ИСО 19011:2018 "Руководящие указания по аудиту систем менеджмента"	Приказ Росстандарта от 21.04.2021 №261-ст
Международный стандарт ИСО 19011:2011 "Руководящие указания по аудиту систем менеджмента"	Национальный стандарт ГОСТ Р ИСО 19011-2012, приказ Росстандарта от 19.07.2012 №196-ст
Международный стандарт ИСО 17000:2004 "Оценка соответствия. Словарь и общие принципы"	Национальный стандарт ГОСТ ИСО/МЭК 17000-2012, приказ Росстандарта от 25.01.2012 №1962-ст"
Межгосударственный стандарт ГОСТ ISO 9000-2011 "Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь"	Введен в действие в качестве национального стандарта Приказом Росстандарта от 22.12.2011 N 1574-ст
Международный стандарт ИСО 9004:2009 «Менеджмент для достижения устойчивого успеха организации. Подход на основе менеджмента качества»	Введен в действие в качестве национального стандарта Приказом Росстандарта от 23.11.2010 N 501-ст
Международный стандарт ИСО 31000:2009 «Менеджмент риска. Принципы и руководство»	Введен в действие в качестве национального стандарта Приказом Росстандарта от 21.12.2010 N 883-ст
Внутренний аудит в системе менеджмента качества (ISO/TS 9002:2016 "Системы менеджмента качества. Руководство по применению ИСО 9001:2015")	Национальный стандарт ГОСТ Р 57189-2016/ISO/TS 9002:2016, приказ Росстандарта от 25.10.2016 N 1499-ст
Требования к организации системы менеджмента в лабораториях (раздел 8 ГОСТ ИСО "Общие требования к компетентности испытательных и калибровочных лабораторий	Приказ Росстандарта от 15.07.2019 N 385-ст. Межгосударственный стандарт ГОСТ ISO/IEC 17025-2019
Национальный стандарт "Руководящие указания по дистанционному проведению анализа состояния производства и аудита систем менеджмента"	ГОСТ Р 59424-2021, приказ Росстандарта от 9.04.2021 N 194-ст
1.3. Регуляторы в финансовой сфере
Управление рисками и внутренний контроль в корпоративном управлении банка	Документ Базельского комитета по банковскому надзору "Принципы совершенствования корпоративного управления", октябрь 2010 г. (письмо ЦБ РФ от 06.02.2012 N 14-Т)
Внутренний и внешний аудит в банках	Документы Базельского комитета по банковскому надзору (письмо ЦБ РФ от 13.05.2002 N 59-Т)
Система внутреннего контроля в банках	Документ Базельского комитета по банковскому надзору, сентябрь 1998 г., (письмо ЦБ РФ от 10.07.2001 N 87-Т)
Комплаенс и комплаенс-функция в банках (организация работы службы внутреннего контроля (комплаенс-службы))	Документ Базельского комитета по банковскому надзору, апрель 2005 г., (письмо ЦБ РФ от 02.11.2007 N 173-Т)
Принцип страхования N 7 "Корпоративное управление"	Документ Международной ассоциации страховых надзоров (письмо Банка России от 10.08.2016 N ИН-015-53/60)
2. Федеральные законы
Управление рисками, внутренний контроль и внутренний аудит в публичном обществе	Федеральный закон № 208-ФЗ от 26.12.1995 (ред. от 19.07.2018)
Внутренний контроль и внутренний аудит публично-правовой компании	Ст. 16 Федерального закона "О публично-правовых компаниях в РФ" от 03.07.2016 № 236-ФЗ
Полномочия высшего регулятивного органа в России в сфере корпоративных отношений в АО	ст. 4, Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 28.03.2017) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)
Организация внутреннего контроля в хозяйственной жизни экономического субъекта	Cтатья 19 Федерального закона О бухгалтерском учете N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013)
Внутренний финансовый аудит в системе госфинконтроля	Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.08.2019)
Информация о системе внутреннего контроля при проведении налогового мониторинга	Глава 14.7 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая)
Внутренний контроль и внутренний аудит профессионального участника рынка ценных бумаг	Федеральный закон от 29.06.2015 N 210-ФЗ
Организация внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма	Федеральный закон N 115-ФЗ О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ред. от 28.12.2013)
Внутренний контроль и внутренний аудит в коммерческом банке	Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. 2013 г.) "О банках и банковской деятельности"
Внутренний контроль и внутренний аудит страховщика	Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (в ред. 2013 г.) "Об организации страхового дела в Российской Федерации"
Внутренний контроль и внутренний аудит организатора торговли	Статья 2 и статья 14 Федерального закона от 21.11.2011 № 325-ФЗ "Об организованных торгах" (в ред. 2021 г.)
Внутренний аудит в ЦБ РФ	Статья 95 Глава 15 Закона о Центральном банке РФ
Внутренний аудит в Агентстве по страхованию вкладов	Статья 25 Закона о страховании вкладов физических лиц в банках
Внутренний аудит в Банке Развития	Статья 8 Закона о Банке Развития (Внешэкономбанке)
Внутренний аудит в Росавтодоре	Статья 20 Закона о государственной компании Росавтодор
Внутренний аудит в Росатоме	Статья 32 Закона о государственной корпорации Росатом
Внутренний аудит в Роскосмосе	Статья 32 Закона о государственной корпорации по космической деятельности "Роскосмос"
Взаимодействие Счетной палаты РФ с подразделениями внутреннего аудита	Федеральный закон от 05.04.2013 N 41-ФЗ (ред. от 12.03.2014) «О Счетной палате Российской Федерации»
Организация ревизионной работы в сельскохозяйственной кооперации	Федеральный закон N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации"
3. Организация внутреннего контроля в хозяйствующих субъектах
3.1. Документы Правительства РФ
Задачи по совершенствованию корпоративного управления, предусмотренные государственной программой Российской Федерации "Управление федеральным имуществом"	Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 327 (ред. от 31.03.2017)
Меры по совершенствованию методологической базы осуществления внутреннего государственного (муниципального) контроля (в составе государственной программы "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков")	Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 320 (ред. от 30.03.2017)
Планируемые меры по развитию систем внутреннего контроля и аудита (в составе Программы повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года.)	Программа утверждена распоряжением Правительства РФ от 30.12.2013 N 2593-р
Планируемые Правительством РФ меры по законодательному закреплению организации внутреннего аудита и системы внутреннего контроля и управления рисками	В рамках Плана мероприятий ("дорожной карты") "Совершенствование корпоративного управления" (утв. распоряжением Правительства РФ от 25.06.2016 № 1315-Р)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»	Введено Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 N 405 (в ред. от 27.01.2011)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита»	Введено Постановлением Правительства РФ от 25.08.2006 N 523
3.2. Документы других органов власти и регулирования
Кодекс корпоративного управления	Письмо ЦБ РФ от 10.04.2014 N 06-52/2463 "О Кодексе корпоративного управления" (одобрен Правительством РФ 13.02.2014, Советом директоров ЦБ РФ 21.03.2014)
Рекомендации по организации управления рисками, внутреннего контроля, внутреннего аудита, работы комитета совета директоров по аудиту в публичных акционерных обществах	Письмо ЦБ РФ от 01.10.2020 № ИН -06-28/143
Профессиональный стандарт «Внутренний аудитор»	Утвержден Приказом Минтруда РФ от 24.06.2015 № 398н
Раскрытие эмитентами эмиссионных ценных бумаг информации о системе управления рисками и внутреннего контроля	Положение ЦБ РФ от 30.12.2014 N 454-П (ред. от 01.04.2016)
Сведения о работе внутреннего аудита в раскрываемой кредитной организацией информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом	Указание Банка России от 01.04.2014 N 3223-У (выдержка) (утратило силу в связи с свведением 4662-У)
Рекомендуемые положения о совете директоров и о комитетах совета директоров	Письмо Банка России от 15.09.2016 N ИН-015-52/66
Рекомендации ЦБ РФ о подготовке отчета о соблюдении Кодекса корпоративного управления (в части системы управления рисками и внутреннего контроля)	Письмо Банка России от 17.02.2016 N ИН-06-52/8
Международный стандарт аудита (МСА) 315 (пересмотренный) "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения	Утвержден приказом Минфина РФ от 24.10.2016 N 192н
Международный стандарт аудита (МСА) 610 (пересмотренный, 2013 г.) "Использование работы внутренних аудиторов"	Приложение N 28 к приказу Минфина РФ от 09.01.2019 N 2н (в ред. от 27.10.2021)
Разъяснение Минфина о работе комитета по аудиту с внешним аудитором общества	Письмо Минфина России от 07.08.2018 N ИС-аудит-24
Рекомендации Минфина РФ по организации и осуществлению внутреннего контроля	Документ N ПЗ-11/2013, письмо МФ РФ от 25.12.2013 N 07-04-15/57289
Изучение системы внутреннего контроля и работы внутреннего аудита при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций	Методические рекомендации, одобренные Рабочим органом Совета по аудиторской деятельности Минфина РФ 06.02.2018 (протокол № 76)
Методические рекомендации по разработке и принятию организациями мер по предупреждению и противодействию коррупции	Подготовлены Минтруда РФ, ноябрь 2013 г. (в ред. от 08.04.2014)
Организация внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах	Положение ЦБ РФ № 242-П от 16.12.2003 (в ред. от 24.04.2014)
Требования к корпоративному управлению эмитентов ценных бумаг, включенных в котировальный список	Положение ЦБ РФ от 24.02.2016 N 534-П
Методика проверки системы внутреннего контроля в кредитной организации	Методические рекомендации Банка России от 18.12.2017 N 32-МР
Концепция организации системы внутреннего контроля для некредитных финансовых организаций	Утверждена Банком России, октябрь 2017 г.
Требования к системе внутреннего контроля профессионального участника рынка ценных бумаг	Указание Банка России от 28.12.2020. N 5683-У
Особенности организации системы управления рисками в негосударственном пенсионном фонде	Указание Банка России от 4.07.2016 N 4060-У
Требования к организации внутреннего контроля в рейтинговом агентстве	Указание Банка России от 21.06.2016 № 4049-у
Требования к организации и осуществлению клиринговой организацией внутреннего контроля и внутреннего аудита	Указание Банка России от 15.03.2018 N 4739-У
Требования к организации внутреннего контроля организатором торговли	Указание Банка России от 7.05.2018 № 4792-у
Требования к корпоративному управлению эмитентов акций и облигаций, включенных в котировальный список	Приложения 3 и 7 к Порядку допуска ценных бумаг к организованным торгам, утвержденному приказом ФСФР России от 30.07.2013 N 13-62/пз-н
Квалификационные требования к руководителям служб управления рисками, внутреннего контроля и внутреннего аудита	Указание Банка России от 25.12.2017 N 4662-У
Аудит информационной безопасности в российских банках	Стандарт Банка России СТО БР ИББС-1.1-2007 (Распоряжение Банка России от 28.04.2007 N Р-345)
Правила независимости внешних аудиторов при оказании услуг, связанных с внутренним аудитом	Одобрены Советом по аудиторской деятельности 20.09.2012, протокол N 6 (в ред. от 27.06.2018)
Методические рекомендации по организации проверочной деятельности ревизионных комиссий акционерных обществ с госучастием	Утверждены Приказом Росимущества от 26.08.2013 N 254
Перечень рекомендуемых компетенций для членов ревизионных комиссий (ревизоров) акционерных обществ с госучастием	Утвержден Приказом Росимущества от 07.10.2013 N 310
Методические рекомендации по организации работы комитетов по аудиту советов директоров акционерных обществ	Утверждены приказом Росимущества от 20.03.2014 № 86
Методические рекомендации по организации работы внутреннего аудита в акционерных обществах с госучастием	Утверждены приказом Росимущества от 04.07.2014 № 249
Методические рекомендации по построению функции внутреннего аудита в холдинговых структурах с госучастием	Утверждены приказом Росимущества от 03.09.2014 № 330
Методические указания Росимущества по подготовке положения о внутреннем аудите	Разработаны в соответствии с поручением Президента РФ от 09.12.2014 № Пр-3013, поручением Правительства РФ от 23.03.2015 № ИШ-П13-1818
Методические рекомендации по организации процессов управления рисками и внутреннего контроля в области предупреждения и противодействия коррупции	Утверждены приказом Росимущества от 02.03.2016 № 80
Методические указания Росимущества по подготовке положения о системе управления рисками	Разработаны в соответствии с поручением Президента РФ от 09.12.2014 № Пр-3013, поручением Правительства РФ от 23.03.2015 № ИШ-П13-1818
Требования к описанию системы внутреннего контроля при проведении налогового мониторинга	Приказ ФНС РФ от 21.04.2017 N ММВ-7-15/323@
Требования к организации системы внутреннего контроля	Приказ ФНС РФ от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509@
Внутренний контроль качества и безопасности медицинской деятельности	Приказ Министерства здравоохранения РФ от 7.06.2019 N 381н
Требования к организации и проведению внутреннего контроля качества и безопасности медицинской деятельности	Разработаны ФГБУ «ЦМИКЭЭ» Росздравнадзора. Опубликовано в «Вестник Росздравнадзора. Выпуск № 4 / 2017
Методические рекомендации по организации внутреннего контроля соблюдения трудового законодательства	Письмо Роструда от 07.03.2018 N 837-ТЗ
Методические рекомендации по организации внутреннего контроля соблюдения антимонопольного законодательства, законодательства о ГОЗ и госзакупках	Подготовлены ФАС России. Утверждены Распоряжением Правительства РФ от 26.04.2017 № 795-Р
4. Внутренний контроль, внутренний аудит в государственных органах
Указ Президента РФ об организации системы мер по обеспечению государственного финансового контроля	Указ Президента РФ от 25.07.1996 N 1095 (ред. от 18.07.2001)
Планируемые меры по развитию внутреннего финансового контроля в бюджетной сфере (в составе Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019-24 гг.)	Концепция утверждена Правительством РФ (распоряжение от 31.01.2019. N 117-р)
Правила осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита	Утверждены Постановлением Правительства РФ от 17.03.2014 № 193 (в ред. от 24.03.2018)
Правила осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита	Утверждены Постановлением Правительства РФ от 17.03.2014 № 193 (в ред. от 14.04.2015)
Персональная ответственность руководителя ФОИВ за организацию внутреннего финансового аудита	п.1.10 Типового регламента внутренней организации федеральных органов исполнительной власти, утв. Постановлением Правительства РФ от 28.07.2005 № 452 (ред. от 11.02.2017)
Методические рекомендации по созданию и организации в ФОИВ системы внутреннего обеспечения соответствия требованиям антимонопольного законодательства	Утверждены распоряжением Правительства РФ от 18.10.2018 N 2258-р
Методика внешней оценки качества внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита	Письмо Минфина РФ от 29.122015 N 02-11-05/77284
Планируемые Счетной палатой РФ меры по разработке стандартов внутреннего аудита с учетом лучшей мировой практики	Стратегия утверждена Коллегией Счетной палаты РФ 24.12.2013
Требования к деятельности по осуществлению государственного финансового контроля	Приказ Минфина РФ от 25.12.2008 N 146н
Методические рекомендации Минфина РФ по осуществлению внутреннего финансового аудита.	Утверждены приказом Минфина РФ от 30.12.2016 N 822
Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля	Приказ Министерства финансов РФ от 07.09.2016 N 356
Методические рекомендации по проведению аудиторских мероприятий в области ВФА	Письмо Минфина РФ от 27.09.2023 № 02-10-08/1/91855
Порядок проведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита	Приказ Федерального казначейства РФ от 23.06.2017 N 16н
Стандарт внешнего государственного аудита (контроля) "Проверка и анализ эффективности внутреннего финансового аудита"	СГА 311 (новая редакция), утвержден постановлением Коллегии Счетной палаты РФ от 27.04.2017 г. N 4ПК
Положение о внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном Казначействе РФ	Утверждено Приказом Федерального казначейства от 16.10.2014 № 240
Стандарты внутреннего контроля и внутреннего аудита Федерального Казначейства РФ	Приказ Казначейства РФ от 29.06.2011 N 253 (ред. 14.11.2013)
Регламент Росфиннадзора по осуществлению контроля за соблюдением законодательства при использовании бюджетных средств	Утвержден Приказом МФ РФ от 4.09.2007 N 75н (ред. от 04.10.2010)
Положение о внутреннем финансовом аудите Федеральной службы по труду и занятости и ее территориальных органов	Утверждено Приказом Роструда от 24.06.2008 N 118
Внутренний аудит системы менеджмента качества в антимонопольной службе	Приказ ФАС России от 18.10.2012 N 642 (ред. от 23.12.2013)
Регламент проведения внутреннего финансового аудита Федеральной налоговой службы	Утвержден приказом ФНС РФ от 15.02.2012 N ММВ-7-5/86@
Регламент проведения внутреннего аудита налоговых органов	Утвержден приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-10/371@ (в ред. от 19.03.2013)
Положение об осуществлении Минюстом России внутреннего финансового аудита	Утверждено приказом Минюста России от 29.01.2015 N 12
Внутренний финансовый аудит в Федеральной службе безопасности	Приказ ФСБ России от 20.12.2016 N 782
Внутренний финансовый контроль в Управлении делами Президента РФ	Приказ Управления делами Президента РФ от 31.01.2017 N 39
Внутренний финансовый аудит в Росимуществе	Приказ Росимущества от 09.10.2017 N 321
5. Законодательство в странах б. СССР
Модельный закон «О внутреннем аудите в организациях государственного сектора»	Принят Межпарламентской Ассамблей государств – участников Содружества Независимых Государств, Постановление от 16.04.2015 г. № 42-13
Закон Азербайджанской Республики «О внутреннем аудите»	Принят 22.05.2007, № 332-IIIQ
Закон Кыргызской Республики «О внутреннем аудите»	Принят 26.01.2009, N 25 (в ред. от 07.02.2014)
Закон Республики Таджикистан «О внутреннем аудите в государственном секторе»	Принят 21.07.2010, № 631
Требования к внутреннему аудиту коммерческих банков в Республике Узбекистан	Приложение к решению №3/2 Центрального банка Республики Узбекистан от 16.04.2021
Требования Центрального банка Республики Узбекистан к внутреннему аудиту коммерческих банков	Постановление Правления ЦБ РУ от 13.03.2004 N 571 (6/12), в ред. от 29.12.2005)
Рекомендации Центрального банка Республики Узбекистан к организации внутреннего контроля в коммерческих банках	Документ ЦБ РУ от 04.07.1998 N 404
Внутренний аудит в государственных организациях Республики Молдова	Глава III Закона № 229 Республики Молдова, принят 23.09.2010 в ред. от 07.06.2023
Национальные стандарты внутреннего аудита в Республике Молдова	Приказ Министерства финансов Республики Молдова от 12.10.2012 № 113
Внутренний аудит в системе финансового контроля в государственных органах Казахстана	Закон Республики Казахстан «О государственном аудите и финансовом контроле» от 12.11.2015 № 392-V
Система внутреннего контроля, внутренний аудит в кредитных организациях Республики Беларусь	Инструкция об организации системы внутреннего контроля в банках, открытом акционерном обществе "Банк развития Республики Беларусь", небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах. (Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.11.2012 N 625)
Минимальные требования к организации систем управления рисками, внутреннего контроля в банках Республики Казахстан	Приложение 2 к Правила формирования системы управления рисками и внутреннего контроля для банков второго уровня (Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26.02.2014 № 29)
Типовой кодекс корпоративного управления в контролируемых государством акционерных обществах, за исключением Фонда национального благосостояния (Республика Казахстан)	Приказ Министра национальной экономики Республики Казахстан от 05.10.2018 № 21
Правила формирования СУРиВК для организаций, осуществляющих брокерскую и дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг, деятельность по управлению инвестиционным портфелем в Республике Казахстан	Постановление Правления НБ РК № 214 от 27.08.2013 (в ред. от 28.12.2023)